Единый налог и патент для ИП в Кыргызстане в 2026 году

Какие налоговые режимы есть у ИП

В Кыргызстане есть общий налоговый режим и специальные режимы (ст. 46 НК КР).

Общий режим. ИП платит налог на прибыль 10 % (п. 4 ч. 1 ст. 207, ч. 1 ст. 240 НК КР) и регистрируется плательщиком НДС (п. 1 ч. 1 ст. 253, ч. 1 ст. 255 НК КР). Ставка НДС — 12 % (ч. 1 ст. 254 НК КР). Кроме того, платится налог с продаж (ст. 368 НК КР).

Специальные режимы. Закон называет десять: налог на основе патента, единый налог, режимы свободных экономических зон и Парка высоких технологий, налог на майнинг, на электронную торговлю, на игорную деятельность, на торговлю в зоне с особым режимом, режим территории «Тамчы» и налог на транзакцию (ч. 4 ст. 46 НК КР). Для большинства ИП выбор сводится к двум: единый налог или патент. О них дальше.

Единый налог: кто может применять

Единый налог (по закону — «упрощённая система налогообложения на основе единого налога») могут платить ИП и организации (п. 1 ч. 1 ст. 419 НК КР). Он заменяет налог на прибыль, налог с продаж и НДС (ч. 1 ст. 418 НК КР). Остальные налоги платятся как обычно, а обязанности налогового агента — например, удержание подоходного налога с зарплаты работников — сохраняются (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 418 НК КР).

Не могут применять единый налог (ч. 2 ст. 419 НК КР):

• те, кто уже работает на общем режиме или на другом спецрежиме, в том числе на патенте;
• банки, страховщики, инвестиционные фонды, профучастники рынка ценных бумаг;
• плательщики акцизного налога (исключение — общепит, который производит и продаёт в розницу безалкогольные напитки по коду ТН ВЭД 2202);
• добыча и продажа руд и концентратов золота, серебра, меди и ряда других металлов;
• сотовая связь и деятельность в сети интернет;
• поставщики теплоэнергии, электроэнергии и газа.

Общего порога выручки для единого налога в кодексе нет. Пороги есть для отдельных ставок: 0,5 % для торговли — до 50 млн сом за 12 месяцев, 0 % — до 15 млн сом (ст. 423 НК КР). От выручки также зависит, раз в квартал или раз в месяц отчитываться и платить налог (см. сроки).

Ставки единого налога в 2026 году

Налог считают с выручки (ч. 1 ст. 422 НК КР). Ставка зависит от вида деятельности, а для части видов — и от того, как покупатель платит: наличными или безналично (ч. 1 ст. 423 НК КР). Если видов деятельности несколько, налог считают по каждому отдельно (ч. 1-1 ст. 422 НК КР). Это правило не распространяется на плательщиков по ставкам 0 % и 0,5 % (ч. 7 ст. 423 НК КР).

Ставка 0,5 % для торговли не применяется к импортёрам, экспортёрам, дистрибьюторам, к продаже лекарств и медицинских изделий, к торговле в зоне с особым режимом, к деятельности за пределами Кыргызстана и к продаже горюче-смазочных материалов (кроме смазочных масел) (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 423 НК КР). Её не могут применять и те, кто подпадает под критерии дробления бизнеса (ч. 8 ст. 420 НК КР). Торговля по закону — это продажа товаров, купленных для перепродажи, в том числе через электронную торговлю (п. 39 ст. 4 НК КР).

«Обезличенный субъект» — например, физлицо без регистрации ИП, которое покупает товар для бизнеса, или покупатель, которому продали товар с нарушением правил работы с ККМ (п. 50 ст. 4 НК КР). Если вы платите налог по ставкам частей 1, 2-1, 3 или 8 статьи 423, продажа такому покупателю облагается по ставке 4 % вместо обычной (ч. 15 ст. 423 НК КР).

Нулевая ставка

ИП, который продаёт товары, работы и услуги населению, платит единый налог по ставке 0 %, если одновременно выполняет все условия (ч. 8 ст. 423 НК КР):

1. выручка за последние 12 месяцев подряд — не больше 15 млн сом;
2. работает с применением ККМ;
3. нет наёмных работников. Исключение — торговля: можно не больше двух работников;
4. исполняет требование по уплате страховых взносов в Соцфонд;
5. для торговли — один торговый объект.

Нулевая ставка не применяется к продаже лекарств, медицинских изделий и горюче-смазочных материалов, к дистрибьюторам, к тем, кто подпадает под критерии дробления бизнеса, к торговле в зоне с особым режимом и к экспортно-импортным операциям (ч. 8 ст. 423 НК КР). Кроме того, в ч. 8 есть общая оговорка: ставка 0 % действует «за исключением указанного в частях 1–6» статьи 423. Если для вашего вида деятельности в кодексе установлена отдельная ставка (например, общепит, сауны и бани, швейное производство), до перехода на 0 % уточните в налоговой, распространяется ли на вас нулевая ставка.

Работники. ИП на ставке 0 % может вместо подоходного налога с зарплаты купить патент на каждого работника (ч. 6 ст. 426 НК КР). Если такой ИП нанимает близкого родственника, ставка патента на него — 0 % (абз. 2 п. 1-1 пост. КМ № 84). Но вне торговли кодекс требует для нулевой ставки работать без наёмных работников (пп. «б» п. 2 ч. 8 ст. 423 НК КР), поэтому прежде чем нанимать родственника, уточните в налоговой, сохранится ли у вас 0 %.

Право на 0 % теряется, если за 12 месяцев подряд налоговая дважды установила, что ККМ не применялась или чек не пробит, либо деятельность перестала отвечать условиям. Тогда с 1-го числа следующего месяца налог платится по ставкам ч. 1 ст. 423 (ч. 7 ст. 420 НК КР).

Если выручка подходит к 15 млн сом, ИП обязан до превышения подать в налоговую заявление о переходе на ставку 0,5 % или 4 / 2 % (ставки для торговли). Новая ставка действует с 1-го числа месяца после заявления. Если заявление не подано вовремя, ИП признают плательщиком по ставке 4 / 2 % с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором нужно было подать заявление (ч. 11 ст. 423 НК КР). Вернуться к ставкам 0 % и 0,5 % можно не раньше чем через два календарных года после года превышения (ч. 12 ст. 423 НК КР). Тот же итог — ставка 4 / 2 % и возврат не раньше чем через два года — кодекс предусматривает для торговца на 0,5 %, который не подал заявление при выручке больше 50 млн сом (абз. 2 ч. 11, ч. 12 ст. 423 НК КР).

ИП на нулевой ставке не сдаёт отчёт по единому налогу (ч. 5 ст. 426 НК КР) и единую налоговую декларацию (ч. 2-1 ст. 106 НК КР).

Отчёты и сроки уплаты единого налога

• 20-е числомесяца после квартала — срок отчёта и уплаты единого налога
• 8 млн сомвыручка за 12 месяцев, выше которой отчёт и уплата ежемесячные (со следующего календарного года)
• 1 маясрок единой налоговой декларации ИП за год. На ставках 0 %, 0,1 % и 0,5 % её не сдают

Пример: за III квартал 2026 года (июль — сентябрь) ИП с выручкой до 8 млн сом сдаёт отчёт и платит налог не позднее 20 октября 2026 года.

Как перейти на единый налог и выйти с него

При регистрации ИП ставку единого налога выбирают прямо в регистрационном заявлении (ч. 2 ст. 420 НК КР). Регистрацию ИП под ключ мы тоже делаем — регистрация ИП в Бишкеке.

С общего режима. Заявление подают в налоговую по месту учёта до 1-го числа первого месяца следующего квартала. Единый налог платят с начала этого квартала (п. 1 ч. 3 ст. 420 НК КР). Пример: заявление подано в ноябре 2026 года — единый налог с 1 января 2027 года.

С патента или другого спецрежима. Заявление в налоговую, единый налог — с 1-го числа следующего месяца (п. 2 ч. 3 ст. 420 НК КР).

Добровольный выход (ч. 5–6 ст. 420 НК КР):

• на общий режим — заявление до 1 декабря, общий режим с 1 января следующего года;
• на другой спецрежим — с 1-го числа месяца после заявления;
• вернуться на единый налог после такого выхода можно не раньше чем через год.

Когда право теряется. Если ИП перестал отвечать условиям ст. 419 НК КР (например, начал деятельность из списка запретов), он обязан до конца месяца, следующего за месяцем выявления несоответствия, подать заявление о переходе на общий режим. Если не подал — он признаётся плательщиком по общему режиму с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором нужно было подать заявление (ч. 4 ст. 420 НК КР). Если выявлено дробление бизнеса, ИП на ставках 0 % и 0,5 % обязан перейти на ставку 4 / 2 % в таком же порядке (ч. 8 ст. 420 НК КР).

Патент: кто может работать

Патент удостоверяет право заниматься указанным в нём видом деятельности и уплату налогов по нему (ч. 2 ст. 413 НК КР). Патент оформляется только в электронном виде (ч. 1 ст. 413 НК КР).

Кто платит налог на основе патента: физлицо — ИП или занятое индивидуальной трудовой деятельностью — по перечню видов деятельности, который утверждает Кабинет Министров, а также обменные бюро и ломбарды (ч. 1 ст. 416 НК КР). Виды деятельности и базовые суммы налога перечислены в приложениях к постановлению КМ № 84.

Индивидуальная трудовая деятельность — это самостоятельная работа без наёмных работников, например в образовании или творчестве. Такое физлицо по закону не считается ИП (ст. 26, 27; п. 14 ст. 4 НК КР). Для неё в пост. КМ № 84 отдельный перечень (прил. 2): репетиторы, переводчики, парикмахеры и мастера маникюра, ремонт бытовой техники, грузоперевозки и другие.

Обязательного и добровольного патента в действующем Налоговом кодексе нет. Глава 56 НК КР устанавливает один «налог на основе патента». Постановление о базовой сумме налога «на основе добровольного патента» (№ 418 от 2015 года) отменено (п. 4 пост. КМ № 84). Работа без патента признаётся работой без регистрации и (или) уклонением от налогообложения (ч. 6 ст. 413 НК КР).

Что заменяет патент. ИП на патенте не платит налог на прибыль, налог с продаж и НДС. Остальные налоги платит (ч. 2 ст. 416 НК КР). Физлицо на индивидуальной трудовой деятельности платит патент вместо подоходного налога (ч. 2 ст. 416 НК КР).

Работники. Вместо подоходного налога с зарплаты работника ИП на патенте может купить патент на каждого работника (ч. 3 ст. 416 НК КР). Ставка — 5 % от среднемесячной зарплаты в районе или городе за календарный год (п. 1-1 пост. КМ № 84).

Сколько стоит патент и на какой срок

Сумма. Базовую сумму налога по видам деятельности устанавливает Кабинет Министров (ч. 1 ст. 414 НК КР) — в постановлении № 84. Налоговая может скорректировать сумму в пределах базовой в зависимости от торговой площади, сезона, доходности, вида и места деятельности (ч. 2 ст. 414 НК КР). Поэтому точную сумму для вашего места и вида деятельности показывает налоговая при покупке патента.

Примеры базовых сумм из постановления КМ № 84:

Срок (ч. 2 ст. 417 НК КР):

• для торговли — на календарный год или на оставшиеся месяцы текущего года;
• для остальной деятельности — на 15, 30, 90, 180 или 365 дней подряд. За 90 дней сумма снижается на 5 %, за 180 — на 10 %, за 365 — на 15 %.

Уплата. Налог платят до начала деятельности — покупкой патента (ч. 1 ст. 417 НК КР). Купить патент можно в налоговой или онлайн через кабинет налогоплательщика (ч. 3 ст. 413 НК КР). Оплатить — в банке, через интернет- или мобильный банкинг, терминал, электронными деньгами (ч. 4 ст. 413 НК КР). Квитанция об оплате — основание для выдачи или продления патента (ч. 5 ст. 413 НК КР).

Торговый патент. По примечанию к приложению 4 пост. КМ № 84 заявление подают до 1-го числа месяца, а работать по патенту начинают с 1-го числа следующего месяца. Налог за год платят ежемесячно равными долями, не позднее 1-го числа каждого месяца. На одно торговое место — один патент.

Сумма налога фиксированная: после покупки её не пересчитывают. Исключения — пересчёт при форс-мажоре в порядке, установленном налоговой службой, и превышение торговой площади или выручки в торговле (см. ниже). Уплаченная сумма не возвращается и не засчитывается (ч. 3 ст. 417 НК КР).

Отчётность. Отдельного отчёта по патенту глава 56 НК КР не устанавливает. От единой налоговой декларации ИП на патенте освобождены (ч. 2-1 ст. 106 НК КР). Документы о покупке и оплате патента храните 3 года (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 51 НК КР).

Если торговля выросла. Если торговая площадь или выручка превысили заявленные, ИП обязан подать заявление и купить патент по новой ставке на оставшиеся месяцы года. Если заявление не подано, новая ставка применяется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором нужно было подать заявление (ч. 7 ст. 416 НК КР). Если превышение выявят после прекращения деятельности, на сумму превышения начислят налоги по общему режиму (ч. 8 ст. 416 НК КР).

Когда патент не подходит

Патент нельзя применять (ч. 4 ст. 416 НК КР), если:

• выручка за 12 месяцев подряд больше 8 млн сом — кроме торговли;
• вы импортируете или экспортируете товары;
• вы уже на общем режиме или на другом спецрежиме, в том числе на едином налоге;
• вы дистрибьютор;
• вы подпадаете под критерии дробления бизнеса.

Если такое обстоятельство возникло, нужно в том же периоде подать заявление о переходе на другой режим — с 1-го числа следующего месяца. Если не подать, вас признают плательщиком по общему режиму с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором нужно было подать заявление. Вернуться на патент можно не раньше чем через год (ч. 5 ст. 416 НК КР). Налоговая может аннулировать, отозвать или приостановить патент, например за деятельность вне указанной территории или по чужому патенту (ч. 6 ст. 416 НК КР).

Покупатели-компании. Покупатель на общем режиме не может вычесть из дохода стоимость товаров, купленных у торговца на патенте или на едином налоге 0,5 % (п. 21 ч. 1 ст. 236 НК КР). Если вы продаёте товар компаниям на общем режиме, это стоит учесть при выборе режима.

Единый налог или патент: сравнение

Как читать таблицу. Патент удобен, когда вид деятельности есть в перечне, выручка предсказуема и вы работаете с населением. Единый налог — когда выручка меняется от месяца к месяцу, вы работаете с компаниями, импортируете или экспортируете либо вашей деятельности нет в перечне патентов. Какой режим выгоднее в вашем случае, зависит от выручки, способа оплаты и места работы — это стоит посчитать до регистрации.

Взносы в Соцфонд за себя

ИП платит страховые взносы за себя при любом налоговом режиме — ежемесячно, не меньше 6 % от среднемесячной зарплаты в своём районе или городе за предыдущий календарный год (ч. 1 ст. 6 Закона о тарифах). Для ИП, которые торгуют на рынках с лотков и торговых мест, — не меньше 3 % (ч. 2-1 ст. 6 Закона о тарифах). Пенсионеры и люди с инвалидностью I и II групп, занятые предпринимательством, от взносов освобождены (ч. 2 ст. 11 Закона о тарифах). Порядок уплаты устанавливает Кабинет Министров (ч. 1 ст. 6 Закона о тарифах).

Уплата взносов — обязательное условие нулевой ставки единого налога (п. 3 ч. 8 ст. 423 НК КР). Сумму взноса в сомах для вашего района и срок уплаты уточняйте в Соцфонде.

ККМ и ЭСФ

ККМ. Расчёты с населением ведутся с применением ККМ и выдачей чека (ч. 1 ст. 128 НК КР). ИП на едином налоге обязан применять ККМ в порядке, установленном кодексом (п. 1 ч. 2 ст. 418 НК КР). Для нулевой ставки ККМ — обязательное условие (ч. 8 ст. 423 НК КР). Продажа товаров по патенту освобождена от ККМ (пп. 36 п. 2 Перечня, утв. пост. КМ № 193). Освобождены и некоторые услуги — при условии работы на патенте: например, услуги нянь и садовников, выпас скота, сдача в наём своего жилья, изготовление ключей (п. 2-1 Перечня, утв. пост. КМ № 193). Если вашего вида деятельности в перечне нет, ККМ нужна.

ЭСФ. ИП на едином налоге обязан применять счета-фактуры и покупать товары для перепродажи или переработки с электронным счётом-фактурой (п. 3–4 ч. 2 ст. 418 НК КР). Есть исключения: нулевая ставка, торговля на патенте, продажи только физлицам и другие (пп. 2 п. 2 пост. КМ № 141). Кто именно освобождён и в какие сроки выписывать ЭСФ, разобрано в статье «ЭСФ в Кыргызстане».

Что изменилось в 2025–2026 годах

С 5 августа 2025 года (Закон № 185, ст. 1 п. 62–69):

• Торговля снова может работать на патенте. Запрет, действовавший с 1 июля 2024 года, отменён, а порог 8 млн сом к торговле не применяется (п. 1 ч. 4 ст. 416 НК КР).
• Ставка 0,5 % для торговли действует до 50 млн сом выручки. Раньше было 0,5 % до 30 млн и 1 % от 30 до 50 млн (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 423 НК КР).
• Ставка 0,1 % для торговли на рынках отменена (ч. 13 ст. 423 НК КР утратила силу).
• Ставка при продаже обезличенному субъекту снижена с 6 % до 4 % (ч. 15 ст. 423 НК КР).
• Ставка 0,25 % распространена на производство и продажу ювелирных изделий, срок «до 1 января 2027 года» для швейного производства снят (ч. 3 ст. 423 НК КР).

С 1 января 2026 года (Закон № 243, ст. 6 п. 120–126):

• Ставку единого налога выбирают в заявлении о регистрации ИП (ч. 2 ст. 420 НК КР).
• С общего режима на единый налог можно перейти с начала любого квартала. Раньше — только с 1 января, по заявлению до 1 декабря (п. 1 ч. 3 ст. 420 НК КР).
• Дистрибьюторы и те, кто подпадает под критерии дробления бизнеса, не могут работать на патенте (п. 5–6 ч. 4 ст. 416 НК КР). Дробление закрывает и ставки 0 % и 0,5 % (ч. 8 ст. 420 НК КР), а нулевая ставка больше не действует для дистрибьюторов и продавцов лекарств, медицинских изделий и ГСМ (ч. 8 ст. 423 НК КР).
• Патент можно купить онлайн через кабинет налогоплательщика (ч. 3 ст. 413 НК КР).
• Патент для торговли можно купить на календарный год, а не только на оставшиеся месяцы года (ч. 2 ст. 417 НК КР).

В 2026–2027 годах (Закон № 145 от 06.08.2026, опубликован 7 августа 2026 года):

• Ставка для саун и бань снижена с 8 % до 5 %, исключение для муниципальных бань из нормы убрано (ч. 4, 4-1 ст. 423 НК КР). Тогда же введена ставка 4 % для продажи новых жилых и нежилых помещений (ч. 4-2 ст. 423 НК КР). Обе нормы вступили в силу через 15 дней после опубликования закона, то есть в конце августа 2026 года (п. 6 ст. 6 Закона № 145).
• Для общепита с 1 января 2027 года одна ставка независимо от способа оплаты: 5 % в Бишкеке и Оше, 3 % на остальной территории (ч. 5 ст. 423 НК КР; п. 4 ст. 6 Закона № 145). До конца 2026 года действуют прежние ставки — см. таблицу ставок.