ЭСФ в Кыргызстане — кто выписывает, в какие сроки и что будет за нарушение

Что такое ЭСФ

Счёт-фактура — налоговый документ, который оформляют при продаже товаров, работ и услуг (п. 61 ст. 4 НК КР). В Кыргызстане его оформляют в электронном виде (ч. 2 ст. 178 НК КР) — в информационной системе налоговой службы на сайте esf.salyk.kg. Бумажный вариант допустим только в исключительных случаях: при сбоях системы по внешним причинам или при форс-мажоре (п. 31 Порядка, утв. пост. КМ № 141).

ЭСФ считается оформленным, когда у него есть номер из системы и электронная подпись поставщика. Дата оформления — дата подписания (п. 16–17 Порядка).

Кто обязан выписывать ЭСФ

Если ваш покупатель — компания или ИП, а вы на едином налоге по обычной ставке, ЭСФ нужна.

Если вы покупаете товар у того, кто от ЭСФ освобождён (у патентщика, у торговца из зоны с особым режимом), сведения о покупке вносите в систему сами — документом в разделе «Приобретение» → «ДПБУ», в момент поступления товара (п. 61-3 Порядка; гл. 6 Порядка оформления СФ, утв. приказом ГНС № 101). Для алкоголя, табака, лекарств, медизделий, ювелирных изделий и нефтепродуктов так сделать нельзя. Если вы на общем режиме и покупаете сельхозпродукцию у фермера, ЭСФ оформляете в свой адрес (п. 61-1 Порядка).

Если при рейдовой проверке найдут товар без первичных документов, не внесённый в систему, налоговая применяет санкцию — 5 % от рыночной стоимости такого товара по подоходному налогу (ч. 4 ст. 163 НК КР). Это касается общего режима и части ставок единого налога.

Сроки

Если вы продаёте населению через ККМ, отдельный ЭСФ каждому покупателю не нужен. Но если покупатель попросит счёт-фактуру, выдать её обязаны (ч. 5 ст. 178 НК КР).

После того как вы отправили ЭСФ, у покупателя есть 10 календарных дней, чтобы принять или отклонить её. Если покупатель промолчал, ЭСФ считается принятой (п. 20–22 Порядка).

Как исправить ошибку

Способ зависит от того, что случилось.

1. 1
   Покупатель ещё не принял ЭСФ, и 10 дней не прошли. В течение 10 календарных дней после оформления ЭСФ можно отозвать — она аннулируется — и выписать заново. После принятия покупателем или по истечении 10 дней отозвать уже нельзя (п. 23–25 Порядка).
2. 2
   Изменились условия сделки — возврат товара, новая цена, отказ от работ или услуг, возврат оплаты. Оформляется корректировочный ЭСФ, только к первоначальному (ч. 8 ст. 178 НК КР; п. 38–39, 64 Порядка оформления СФ). После изменений, которые ГНС внесла в конце апреля 2026 года, в корректировочном ЭСФ ставят дату, когда изменились условия, а не дату исходной поставки (п. 33, 60 Порядка оформления СФ).
3. 3
   Ошибка в данных, а сделка та же, и отозвать ЭСФ уже нельзя. Подаётся заявление в налоговую о признании ЭСФ недействительной, с документами, которые подтверждают ошибку. Комиссия рассматривает заявление 2 рабочих дня, решение вручают в течение 3 рабочих дней после вынесения (п. 62–67 Порядка; прил. 6 к приказу ГНС № 101). Как после этого оформить правильный документ, уточните в налоговой.

Предоплату ЭСФ не оформляют. Для аванса, безнадёжного долга и остатков при снятии с учёта по НДС в той же системе есть отдельный документ — первичный учётный документ (ПУД) (п. 12–13 Порядка оформления СФ).

Что будет, если не выписать

• 10 000 сомштраф для физлиц за неприменение счёта-фактуры
• 28 000 сомштраф для юрлиц и ИП с правом найма работников
• 100 %санкция от суммы НДС, зачтённого по недействительным ЭСФ

• Штраф за неприменение счёта-фактуры — 100 расчётных показателей (10 000 сом) для физлиц и 280 (28 000 сом) для юрлиц (ст. 309-2 Кодекса о правонарушениях). Расчётный показатель — 100 сом. Тот же штраф грозит покупателю, который купил без счёта-фактуры там, где она обязательна. ИП с правом найма работников отвечает как юрлицо (ст. 17 Кодекса о правонарушениях).
• Покупатель теряет НДС и расходы. НДС к зачёту принимают только по счёту-фактуре, кроме недействительной (ч. 9 ст. 178, ст. 315 НК КР). Расходы на покупки без ЭСФ не вычитаются (п. 20 ст. 236 НК КР).
• Налоговая может приостановить доступ к выписке ЭСФ, например если не сдана отчётность, нет товара или документов о его происхождении. Доступ возобновляют, если риск не подтвердится (п. 12-1 Порядка).

ЭСФ, выписанную без реальной поставки, налоговая признаёт недействительной (п. 62 Порядка). За зачёт НДС по недействительным счетам-фактурам — санкция 100 % от суммы зачтённого НДС (ч. 3 ст. 163 НК КР). 8 октября 2026 года подписан указ, который поручил Кабмину за три месяца подготовить уголовную ответственность за оформление фиктивных ЭСФ и реестр недобросовестных налогоплательщиков (Указ Президента № 343). Сами эти нормы пока не приняты.

Как выписать ЭСФ: по шагам

1. 1
   Получите электронную подпись в аккредитованном удостоверяющем центре (п. 8–9 Порядка). На esf.salyk.kg принимают подпись на токене (Rutoken, JaCarta, EnoToken), eID и SmartID.
2. 2
   Зарегистрируйтесь в системе ЭСФ. Заявление подаётся в налоговую по месту регистрации. Регистрацию делают не позже следующего рабочего дня после заявления (п. 9, 12 Порядка).
3. 3
   Войдите на esf.salyk.kg — по логину и паролю, электронной подписью или через ЕСИА.
4. 4
   Создайте ЭСФ на продажу. Укажите покупателя, дату и вид поставки, форму оплаты, товары или услуги с кодом, количеством и ценой (п. 10 Порядка оформления СФ).
5. 5
   Подпишите и отправьте. Покупатель получит ЭСФ в своём профиле (п. 18 Порядка).

Если ЭСФ много, их загружают пакетом из файла или передают из учётной программы через программный интерфейс системы (п. 13 Порядка).