Какие налоговые режимы есть
Режим бизнес выбирает сам, если его деятельность подходит под условия (ч. 1 ст. 420 НК КР).
| Режим | Кто применяет | Что заменяет | Ориентиры ставок | Подробнее |
|---|---|---|---|---|
| Общий | Кто не перешёл на спецрежим или не вправе его применять (ч. 2–3 ст. 46, ч. 2 ст. 419 НК КР) | Ничего не заменяет | Прибыль 10 %, НДС 12 %, налог с продаж обычно 1–3 % | Разбор ниже |
| Единый налог | ИП и организации. Нельзя банкам, страховщикам, плательщикам акциза, сотовой связи и другим из ч. 2 ст. 419 НК КР | Прибыль, налог с продаж, НДС на поставки (ч. 1 ст. 418 НК КР) | С выручки: услуги 6 / 4 %, торговля и производство 4 / 2 %, торговля до 50 млн сом 0,5 % (не для импортёров, экспортёров, дистрибьюторов, продавцов лекарств, медизделий и ГСМ), ИП при условиях 0 % (ст. 423 НК КР) | Статья о едином налоге |
| Патент | ИП и физлица по перечню Кабмина; из организаций — обменные бюро и ломбарды (ч. 1 ст. 416 НК КР) | Прибыль, налог с продаж, НДС на поставки (ч. 2 ст. 416 НК КР) | Фиксированная сумма по виду деятельности (ст. 414, ч. 3 ст. 417 НК КР, постановление Кабинета Министров № 84) | Статья о патенте |
Другие специальные режимы (ч. 4 ст. 46 НК КР):
- Парк высоких технологий. Подходящая деятельность резидента освобождена от налога на прибыль, налога с продаж и НДС на поставки (ч. 1 ст. 434 НК КР).
- Свободные экономические зоны. Подходящая деятельность освобождена от всех видов налогов, если не установлено иное (ч. 1 ст. 430 НК КР).
- Электронная торговля. Для отдельных видов деятельности налог 2 % (ст. 443, ч. 1 ст. 446 НК КР).
- Майнинг, игорная деятельность, зоны торговли с особым режимом, территория «Тамчы», налог на транзакцию — отдельные режимы кодекса.
Парк креативных индустрий — не отдельный режим: его резиденты платят единый налог 0 % с 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года (ч. 6 ст. 423 НК КР). Если вы работаете в IT, посмотрите бухгалтерию для IT.
Налог на прибыль: ставка, база, сроки
Его платят организации и ИП на общем режиме. ИП платит именно налог на прибыль, а не подоходный: кодекс прямо говорит, что ИП не является плательщиком подоходного налога, кроме случая, когда он налоговый агент (п. 4 ч. 1 ст. 207, ч. 3 ст. 185 НК КР).
| Что | Правило | Норма |
|---|---|---|
| Ставка | 10 %. Ставка 0 % — для отдельных случаев: добыча и продажа ряда металлов, льготные виды деятельности на территориях с особым статусом, крупные инвестиции | ч. 1–4 ст. 240 НК КР |
| База | Годовой доход минус необлагаемый доход и расходы, которые разрешено вычитать | ч. 1 ст. 210 НК КР |
| Предварительные платежи и отчёт | До 20 мая, 20 августа и 20 ноября: 10 % от прибыли нарастающим итогом за квартал, полугодие и 9 месяцев; платится разница с предыдущим периодом | ст. 243 НК КР |
| Окончательный расчёт | До срока единой налоговой декларации: организация до 1 апреля, ИП до 1 мая | ч. 1 ст. 242, ч. 6 ст. 106 НК КР |
НДС: ставка, порог, экспорт
| Что | Правило | Норма |
|---|---|---|
| Кто платит | Все на общем режиме. Не платят сельхозпроизводители и кооперативы, машинно-тракторные станции, некоммерческие организации без облагаемых поставок | ч. 1–2 ст. 253 НК КР |
| Ставка | 12 % | ч. 1 ст. 254 НК КР |
| Регистрация | Новый налогоплательщик — на дату налоговой регистрации. При переходе со спецрежима — на дату перехода. Кто ещё не вёл деятельность — с 1-го числа месяца после её начала. Регистрация вступает в силу с 1-го числа месяца после заявления | ч. 1–2 ст. 255 НК КР |
| Экспорт товаров | 0 %, кроме металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металлов. При вывозе в ЕАЭС документы нужно сдать в течение 180 дней с отгрузки | ч. 1–2 ст. 303 НК КР |
| Период и срок | Месяц. Уплата — до 25-го числа следующего месяца. Отчёт — тоже до 25-го, у крупных налогоплательщиков, которых ведёт функциональное подразделение ГНС, — до конца месяца | ст. 313, ч. 1–2 ст. 319 НК КР |
Порога выручки в действующем кодексе нет. Раньше для плательщиков единого налога был порог 30 млн сом, в действующей ст. 255 его нет. Единый налог заменяет НДС только на поставки, а НДС на облагаемый импорт платит импортёр (п. 3 ч. 1 ст. 418, п. 2 ч. 1 ст. 253 НК КР).
Налог с продаж: точные ставки
Налог считают с выручки без НДС и самого налога с продаж (ч. 1 ст. 366 НК КР). Платят организации и ИП на общем режиме (ст. 363 НК КР). Экспорт не облагается (п. 4 ч. 2 ст. 365 НК КР).
| Вид и условие | Ставка | Норма |
|---|---|---|
| Торговля и производство | 1 %, если продажа облагается НДС; 2 %, если нет или освобождена | пп. «а» п. 1–2 ч. 1 ст. 368 |
| Остальная деятельность | 2 %, если продажа облагается НДС; 3 %, если нет или освобождена | пп. «б» п. 1–2 ч. 1 ст. 368 |
| Банки, страховщики, продажа новых жилых и нежилых помещений | 2 % | ч. 3 ст. 368 |
| Накопительные пенсионные фонды | 1 % | ч. 3 ст. 368 |
| Сотовая связь, продажа виртуального актива | 5 % | ч. 3 ст. 368 |
| Продажа товаров покупателю на патенте, на едином налоге 0,5 % или 0 %, резиденту Парка креативных индустрий, в зоне торговли с особым режимом | 1 % безнал, 2 % нал | ч. 4 ст. 368 |
| Продажа товаров обезличенному субъекту | 2 % | п. 2 ч. 4 ст. 368 |
Часто пишут «1–5 %». Диапазон верный, но 5 % — только для связи и виртуальных активов. Способ оплаты меняет ставку только в строке «1 % безнал, 2 % нал».
Малый бизнес, у которого выручка за 12 месяцев не больше 8 млн сом, платит и отчитывается раз в квартал. Остальные — раз в месяц. Срок в обоих случаях — до 20-го числа (п. 52 ст. 174, ст. 371 НК КР).
Единый налог и патент: коротко
Единый налог. Считается с выручки. Обычные ставки: услуги — 6 % наличными и 4 % безналично, производство и торговля — 4 % и 2 %. Торговля с выручкой до 50 млн сом — 0,5 %, но не для импортёров, экспортёров, дистрибьюторов, продавцов лекарств, медизделий и ГСМ (кроме масел) и не при дроблении бизнеса (ч. 1 ст. 423, ч. 8 ст. 420 НК КР). Продажа товаров обезличенному субъекту — 4 % (ч. 15 ст. 423 НК КР). ИП при продажах населению и ряде условий — 0 % (ч. 8 ст. 423 НК КР), условия — в статье о едином налоге. Для общепита ставки свои: бухгалтерия для ресторанов.
Патент. Платят заранее, до начала работы (ч. 1 ст. 417 НК КР). Для всех, кроме торговли, порог — 8 млн сом выручки за 12 месяцев. С импортом и экспортом не совместим (ч. 4 ст. 416 НК КР).
Условия и суммы — в статье о едином налоге и патенте. Сдаёте жильё — есть отдельная страница о налоге за сдачу квартиры.
Налоги и взносы с зарплаты
Эти платежи есть и на упрощённых режимах. Единый налог заменяет только налог на прибыль, налог с продаж и НДС на поставки, а обязанности налогового агента сохраняются (ч. 1, 3 ст. 418 НК КР).
| Платёж | Ставка | Кому | Норма |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог | 10 % | Работодатель удерживает его как налоговый агент | ч. 1 ст. 197, ч. 1 ст. 200 НК КР |
| Взносы 12,25 % | Работодатель 2,25 %, работник 10 % | Субъекты предпринимательства, НКО, ТСЖ, религиозные организации, партии и профсоюзы | п. 1–2 ст. 2-2 Закона о тарифах |
| Взносы 27,25 % | Работодатель 17,25 %, работник 10 % | Организации на бюджете, разработка недр общегосударственного значения, снабжение электроэнергией, теплом и газом, производство и импорт алкоголя, табака и ГСМ (кроме лицензированного производства и переработки нефтепродуктов), сотовая связь, интернет-провайдеры, банки и кредитные учреждения | п. 3 ст. 2-2, ст. 2 Закона о тарифах |
База подоходного налога — выплата минус стандартные вычеты. Если зарплата не выше средней по району или городу, база равна этой средней, с исключениями (ст. 194, ч. 4–5 ст. 200, ч. 2, 4 ст. 187 НК КР).
Пределы взносов. Взнос работодателя не меньше суммы от 100 % средней зарплаты при ставках ст. 2-2 и от 60 % при ставках ст. 2, с исключениями (ч. 3 ст. 13 Закона о тарифах). Общая сумма на человека за месяц не выше суммы от 20-кратной средней зарплаты по республике за прошлый год (ч. 4 ст. 13 Закона о тарифах). По расчёту ГНС на 2026 год это 88 315,15 сом при 12,25 % и 196 456,15 сом при 27,25 %.
Кто сдаёт и платит. Работодатель: отчёт и подоходный налог — до 20-го числа следующего месяца (ст. 202–203 НК КР), взносы, включая часть работника, — на счёт Соцфонда тоже до 20-го (ч. 3 ст. 13 Закона о тарифах, ч. 1 ст. 24 Закона о ГСС). Сбор и контроль взносов ведёт налоговая служба (ч. 5 ст. 1, ч. 4 ст. 47 НК КР).
Особые случаи:
- ИП на патенте и на едином налоге 0,5 % или 0 % вправе вместо подоходного налога купить патент на работника: 5 % от средней зарплаты в районе или городе (ч. 3 ст. 416, ч. 6 ст. 426 НК КР; п. 1-1 пост. КМ № 84). Взносы за работников таких ИП, с патентом на работника или без него, — не менее 6 % от средней зарплаты (ч. 3, 6 ст. 6 Закона о тарифах).
- ИП за себя платит взносы при любом режиме: не менее 6 % от средней зарплаты в районе или городе, на рынках с лотков и торговых мест не менее 3 % (ч. 1, 2-1 ст. 6 Закона о тарифах).
- Свои ставки есть у резидентов обоих парков, швейного и текстильного производства, пенсионеров и работников с инвалидностью (ч. 2, 2-1 ст. 197 НК КР; ст. 2, 2-1, 2-2, 7-1 Закона о тарифах).
Другие налоги: когда они появляются
| Налог | Когда возникает | Ориентир | Норма |
|---|---|---|---|
| На имущество и землю | Есть здание, помещение, сооружение или участок. Отдельного земельного налога нет: участок входит в налог на имущество | База — площадь в кв. м. Обычно считает налоговая и присылает извещение. Нет извещения в срок — налог нужно рассчитать и уплатить самому. Отчёт отменён, кроме информационного расчёта по аренде нежилых объектов у государства, муниципалитетов и субъектов, освобождённых от налога, — до 1 марта, а если обязанность платить налог возникла позже — до 20-го числа третьего месяца квартала | ст. 372–373, 376, 381, 383-1, 384 НК КР |
| Акциз | Производите или импортируете подакцизный товар: алкоголь, пиво, вино, сладкие напитки, табак, электронные сигареты, нефтепродукты, сжиженный газ как автомобильное топливо | Отчёт по производимым товарам — до 20-го числа. На единый налог плательщику акциза обычно нельзя | ст. 331, 334, ч. 2 ст. 339, п. 5 ч. 2 ст. 419 НК КР |
| Дивиденды | Отечественная организация выплачивает прибыль участникам | Гражданину КР и резиденту-физлицу — без подоходного налога. Организации-плательщику — без налога на прибыль до 1 января 2031 года | п. 4-1 ч. 7 ст. 191, п. 7 ч. 1 ст. 213 НК КР |
| Выплаты иностранной организации без постоянного учреждения | Платите нерезиденту из Кыргызстана | Дивиденды, проценты, роялти, услуги на территории КР, продажа доли — 10 %, с исключениями; международная связь и перевозки — 5 %. Налог удерживает плательщик, приоритет у соглашения об избежании двойного налогообложения | ст. 248, ч. 2 ст. 249, ст. 250 НК КР |
Сроки: что и до какого числа
| Что | Кто | Срок | Куда |
|---|---|---|---|
| Единый налог: отчёт и уплата | Плательщик единого налога; ИП на 0 % отчёт не сдаёт | До 20-го после квартала; при выручке больше 8 млн сом — после месяца | Налоговая |
| НДС: отчёт и уплата | Плательщик НДС | Уплата до 25-го следующего месяца; отчёт до 25-го, у крупных налогоплательщиков — до конца месяца | Налоговая |
| Налог с продаж: отчёт и уплата | Общий режим | До 20-го после квартала для малого бизнеса, иначе после месяца | Налоговая |
| Налог на прибыль, предварительно | Общий режим | 20 мая, 20 августа, 20 ноября | Налоговая |
| Единая декларация и окончательный налог на прибыль | Организация / ИП | До 1 апреля / до 1 мая | Налоговая |
| Подоходный с зарплаты: отчёт и уплата | Работодатель | До 20-го следующего месяца | Налоговая |
| Страховые взносы за работников | Работодатель | До 20-го следующего месяца | Счёт Соцфонда |
| Налог на нежилое имущество | Плательщик налога | 20 марта, июня, сентября, декабря, равными долями | Налоговая |
| Налог на жилой объект / сельхозземлю | Плательщик налога | До 1 сентября / до 1 ноября | Налоговая |
| Выплата иностранной организации: отчёт и уплата | Налоговый агент | До 20-го числа месяца, следующего за выплатой | Налоговая |
| Патент | Плательщик патента | До начала деятельности | Налоговая |
Нормы: ст. 426, 319, 371, 243, 242, 106, 202, 203, 398, 388, 402, 250, 417 НК КР; ч. 1 ст. 24 Закона о ГСС. Единую декларацию не сдают организации и ИП на патенте, на едином налоге 0 %, 0,1 % и 0,5 % и другие из ч. 2-1 ст. 106 НК КР.
Оставьте имя и телефон — ответим на общий вопрос о налогах и расскажем, как мы ведём учёт клиентов.
Написать в WhatsAppФорма не загрузилась. Напишите нам в WhatsApp или позвоните: +996 555 005 335.
ЭСФ и ККМ
ЭСФ. Счёт-фактура оформляется электронно (ч. 2 ст. 178 НК КР). Плательщик НДС обязан её применять, плательщик единого налога тоже, с исключениями (ч. 7 ст. 178, п. 3 ч. 2 ст. 418 НК КР). Кто обязан, сроки и штрафы — в статье об ЭСФ.
ККМ. Расчёты с населением ведутся через ККМ с выдачей чека, исключения установлены отдельно (ч. 1 ст. 128 НК КР).
ИП или ОсОО: что меняется в налогах
| Вопрос | ИП | ОсОО | Норма |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль, НДС, налог с продаж на общем режиме | Да | Да | ч. 1 ст. 207, ч. 1 ст. 253, ст. 363 НК КР |
| Единый налог | Да | Да | п. 1 ч. 1 ст. 419 НК КР |
| Ставка единого налога 0 % для продаж населению | Есть при условиях | Нет. Отдельные случаи 0 % — в других частях ст. 423, например резиденты Парка креативных индустрий | ч. 6, 8 ст. 423 НК КР |
| Патент | По перечню Кабмина | Только обменное бюро или ломбард | ч. 1 ст. 416 НК КР |
| Единая декларация | До 1 мая, кроме освобождённых | До 1 апреля, кроме освобождённых | ч. 2-1, 6 ст. 106 НК КР |
| Взносы за себя | Не менее 6 % от средней зарплаты | Такой нормы нет; взносы — с выплат работникам | ст. 6, ст. 2-2 Закона о тарифах |
| Дивиденд владельцу | Не применимо: ИП сам платит налог на прибыль | Гражданину КР и резиденту — без подоходного налога | п. 4 ч. 1 ст. 207, п. 4-1 ч. 7 ст. 191 НК КР |
Регистрация: ИП в Бишкеке, ОсОО.
Сдавать отчёты за ИП можно не только самому: об этом отдельная статья.
Что изменилось в 2026 году
Закон № 243 от 29.10.2025, в основном с 1 января 2026 года:
- С общего режима на единый налог можно перейти с начала любого квартала, ставку выбирают при регистрации (ч. 2, п. 1 ч. 3 ст. 420 НК КР).
- Отчёт по налогу на имущество отменён (ст. 384 НК КР).
- Появился потолок взносов на одного человека (ч. 4 ст. 13 Закона о тарифах).
Закон № 262 от 31.12.2025: продажа легковых автомобилей по коду ТН ВЭД 8703 — без налога с продаж до 1 января 2029 года (п. 5 ч. 3 ст. 364 НК КР).
Закон № 145 от 06.08.2026:
- Парк креативных индустрий: единый налог 0 % с 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года (ч. 6 ст. 423 НК КР; п. 5 ст. 6 Закона № 145).
- В 2026 году оплата через QR-код, мобильное приложение и электронный кошелёк считается безналичной (п. 39 ст. 4 Закона о введении в действие НК КР).
- Единый налог: сауны и бани 5 %, продажа новых жилых и нежилых помещений 4 % (ч. 4-1, 4-2 ст. 423 НК КР; п. 6 ст. 6 Закона № 145).
- Общепит с 1 января 2027 года: 5 % в Бишкеке и Оше, 3 % на остальной территории. До конца 2026 года: в Бишкеке и Оше 6 / 4 %, на остальной территории 4 / 2 % (ч. 5 ст. 423 НК КР; п. 4 ст. 6 Закона № 145).
Проверки. Указ Президента № 18 от 28.01.2026 ввёл мораторий на налоговый контроль до 31 декабря 2026 года. Исключения есть: выездные тематические, плановые и встречные проверки, камеральная проверка, проверка при ликвидации и другие (п. 1 Указа). Если проверка всё же пришла: сопровождение налоговых проверок.
Возьмём налоги бизнеса на себя
Ведём учёт и налоги на выбранном режиме:
- при регистрации ИП или ОсОО поможем с выбором налогового режима;
- сдаём отчёты в налоговую, следим за сроками;
- выписываем ЭСФ.
Подробнее об услугах: бухгалтерские услуги и бухгалтерский учёт.
Частые вопросы
Есть ли у нового бизнеса налоговые каникулы?
В Налоговом кодексе такого понятия и общей льготы для нового бизнеса нет. Есть точечные нормы: ставка налога на прибыль 0 % для видов деятельности из ч. 1 ст. 183 на территориях с особым статусом, режим Парка высоких технологий, единый налог 0 % для резидентов Парка креативных индустрий и для ИП на условиях ч. 8 ст. 423 (ч. 3 ст. 240, ч. 1 ст. 434, ч. 6, 8 ст. 423 НК КР).
Какой налог платит ОсОО без движения?
Налог на прибыль и налог с продаж считают от прибыли и выручки, поэтому без них платить нечего, а минимального налога в кодексе нет (ч. 1 ст. 210, ч. 1 ст. 366 НК КР). Если сведений для налоговой отчётности нет, её сдавать не нужно, кроме единой налоговой декларации — до 1 апреля; её не сдают, например, на едином налоге 0,5 % (ч. 2 ст. 99, ч. 2-1, 6 ст. 106 НК КР). Эта норма только о налоговой отчётности. Налог на имущество зависит от объекта, а не от движения (ст. 373 НК КР). С выплаченной зарплаты подоходный налог и взносы платятся как обычно.
Можно ли сменить налоговый режим?
Да. С общего на единый налог — заявление до 1-го числа месяца предстоящего квартала. С единого на общий — заявление до 1 декабря, общий режим с 1 января. С другого спецрежима на единый налог или с единого налога на другой спецрежим — с 1-го числа следующего месяца. Вернуться на единый налог после добровольного выхода можно не раньше чем через год (ч. 3, 5, 6 ст. 420 НК КР). Если условия режима больше не выполняются, переход обязателен (ч. 4 ст. 420, ч. 5 ст. 416 НК КР).
ИП на общем режиме платит подоходный налог или налог на прибыль?
Налог на прибыль 10 %. Подоходный налог ИП удерживает только как налоговый агент, например с зарплаты работников (п. 4 ч. 1 ст. 207, ч. 3 ст. 185 НК КР).
С какой выручки нужно платить НДС?
Порога нет. НДС платят все на общем режиме, кроме перечисленных в ч. 2 ст. 253. Плательщики единого налога и патента НДС на поставки не платят (ч. 1 ст. 253, ч. 1 ст. 418, ч. 2 ст. 416 НК КР).
Нужно ли ИП на едином налоге платить взносы, если работников нет?
Да, за себя: при любом режиме не менее 6 % от средней зарплаты в районе или городе, на рынках с лотков и торговых мест не менее 3 % (ч. 1, 2-1 ст. 6 Закона о тарифах). Пенсионеры и люди с инвалидностью I и II групп, занятые предпринимательством, освобождены (ч. 2 ст. 11 Закона о тарифах).
Источники
Акты прочитаны 04–05.11.2026 в базе нормативных актов Государственной налоговой службы (sti.gov.kg) в последней редакции, доступной в этой базе. В базе ГНС по ссылке может открыться старая редакция: выберите в списке указанную здесь. Законы об изменениях, вышедшие позже этих редакций, мы искали в официальной газете «Эркин-Тоо» вплоть до номера от 3 ноября 2026 года и не нашли.
Кодексы
- Налоговый кодекс КР от 18.01.2022 № 3, редакция от 06.08.2026 (Закон № 145). sti.gov.kg
Социальное страхование
- Закон КР от 24.01.2004 № 8 «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию», редакция от 22.07.2026 (Закон № 119). sti.gov.kg
- Закон КР «О государственном социальном страховании», редакция от 22.07.2026, ст. 24. sti.gov.kg
Законы об изменениях и о введении в действие
- Закон КР от 29.10.2025 № 243 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты КР в сфере налогообложения». sti.gov.kg
- Закон КР от 31.12.2025 № 262. sti.gov.kg
- Закон КР от 06.08.2026 № 145 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты КР в сфере налогообложения и неналоговых доходов», ст. 6. sti.gov.kg
- Закон КР о введении в действие Налогового кодекса КР, редакция от 06.08.2026, п. 39 ст. 4. sti.gov.kg
Подзаконные акты
- Постановление КМ КР от 18.02.2022 № 84 «Об утверждении базовой суммы налога на основе патента по видам деятельности», редакция от 04.02.2026, п. 1-1. sti.gov.kg
- Указ Президента КР от 28.01.2026 № 18 о моратории на налоговый контроль. sti.gov.kg
Сообщение ГНС
- Сообщение ГНС от 29.04.2026 о предельной сумме взносов на 2026 год. sti.gov.kg